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2010-07-08 18:20:41

俱樂部會員提出如下問題:
老師您好：

我單位從事進出口業務，最近想從國外進口一批貨物，貨款由我們支付，但需要走海關監管保稅進口，請問：一、保稅進口業務是怎么一回事？需不需要交納進口關稅及增值稅？二、我單位加工此商品時，需要在國內采購一些（接近50％）輔料，請問老師這部分輔料的進項稅能否抵扣，出口此種貨物時能否享受退稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

一般不需要，但有時要交很少的一些，國內采購的材料的進項稅可以抵扣。可以享受退稅。
進料加工是指企業進口或委托其他單位代理進口原輔料件，通過自行加工或以委托、作價加工形式加工成產成品后，再復出口的業務，因此進料加工業務可分為進口、加工、出口三個過程，它們共同構成進料加工業務的全部內容。
企業免稅或減稅進口原材料、零部件用于加工或售給其他企業加工時，應先填具“進料加工貿易申請表”，憑申請表辦理復出口后的出口退稅業務。務必按海關在進料加工手冊中核定的出口量在規定期限內復出口加工的產成品，逾期不出或出口量不足，海關對原進口料件的減免稅照章予以補征。


進料加工會計處理

1、科目設置

◆ 原材料—進料加工—手冊號—XX料件
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
◆ 生產成本--進料加工—手冊號-XX成品—制造費用
◆ 產成品--進料加工—手冊號-XX成品
◆ 主營業務成本 --進料加工—手冊號-XX成品

2、會計核算

◆購入免稅料件時
DR：原材料—進料加工—手冊號—XX料件
CR：應付帳款--美元戶（核算項目）等
◆ 領用保稅料件時
DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
CR：直接材料--進料加工—手冊號—XX料件
◆ 核算直接人工時
DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
CR：應付職工薪酬
◆ 核算制造費用時
DR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用
CR：制造費用—XX費用
◆結轉產成品時
DR：產成品--進料加工—手冊號-XX成品
CR：生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接材料
生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--直接人工
生產成本--進料加工—手冊號-XX成品--制造費用
◆外銷確認收入
DR：應收帳款-美元戶（核算項目）
CR：主營業務收入--進料加工—手冊號-XX成品
◆ 結轉銷售成本
DR：主營業務成本--進料加工—手冊號-XX成品
CR：產成品--進料加工—手冊號-XX成品
◆每月免稅申報時
DR：主營業務成本--進料加工--不予抵扣稅額
CR：應交稅費-----應交增值稅（進項稅額轉出）
計算不予抵扣稅額遞減額
DR：主營業務成本--進料加工—不予抵扣稅額（紅字）
CR：應交稅費-----應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）
◆收到稅務機關《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》時，依據應退稅額、留抵稅額：
DR：其他應收款--應收出口退稅
應交稅費-----應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
CR：應交稅費-----應交增值稅（出口退稅）

專家補充回復