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2010-07-23 11:32:55

提出如下問題:
專家：

您好。我公司是進出口商貿企業。今年出口一批貨物，貨物退稅率17%。但是由于貿易部疏忽，把隨貨從工廠采購的加固用備件，沒有報關，報關單上只顯示是主貨物出口報關，備件沒有出口。（該備件的退稅率是5%）。我公司已經從國內分別取得主貨物增值稅發票一張；備件的增值稅發票一張。請教老師兩個問題：

1.報關單上沒有的備件是否可以退稅？

2.如果備件不退稅，從工廠采購來的增值稅發票是否可以抵扣？是做進項稅轉出處理？還是抵扣后再把對應的增值稅銷項稅拉回來征稅做視同內貿銷售？

謝謝




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1不可以。增值稅發票和報關單一致才能退稅。
2、可以抵扣，視同內銷繳納增值稅。
國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知

國稅發〔2006〕102號
全文有效 成文日期：2006-07-12

字體： 【大】 【中】 【小】
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
針對部分地區在出口退（免）稅工作中反映的一些問題，經研究，現將有關問題通知如下：
一、出口企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；
（二）出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；
（三）出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
（四）出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；
（五）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物。

專家補充回復