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2010-07-23 14:35:21

提出如下問題:
問？我公司出售一臺二手車以抵貸款。原車賬面價值為54萬，凈值為14萬元。抵賬50萬元的應付貨款。請問所涉及的稅種，特別是4%增值稅如何開具發票？是以二手機市場估價還是其他方式？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
財稅[2009]9號
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。
在二手車交易市場交易，開具二手車銷售統一發票。
2、債務重組所得需繳納企業所得稅。
財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知
財稅[2009]59號
一、（二）債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。
四、（二）企業債務重組，相關交易應按以下規定處理：
　　1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。
　　2.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
　　3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
　　4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
六、（一）企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
　　企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。

專家補充回復