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2010-12-13 20:09:19

提出如下問題:
專家老師你好：

　　我單位是煤炭企業(yè)，現(xiàn)有關于礦工鋼、木支護進項稅抵扣問題需要咨詢如下：

　　問題概括：參照財稅[2009]113號文，國稅局認為煤礦巷道分為開拓巷道、準備巷道和回采巷道。其中開拓巷道、準備巷道耗用材料不允許進項稅抵扣，回采巷道耗用材料可以進項稅抵扣，若回采巷道與準備巷道耗用材料無法分開核算，則回采巷道耗用材料也不能進項稅抵扣。

　　我公司實際情況：購進礦工鋼、木支護等大都用于采區(qū)即回采巷道，且開拓巷道、準備巷道都采用石砌結構（創(chuàng)建五優(yōu)礦井需要），即使準備巷道開始階段使用部分礦工鋼用于支護，但石砌后就拆除了，后又使用到其他地方了。

雙方焦點：準備巷道與回采巷道區(qū)分與核算。稅局認為不好區(qū)分二者，且不能分開核算二者材料消耗的將全部不能進項稅抵扣。我公司認為此類材料消耗均用于采區(qū)回采巷道，應該全部進項稅抵扣。

　　請問專家老師，我公司可以進項稅抵扣嗎？需要準備那些資料？稅局說法是何依據？






尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

安徽省國稅局《關于煤礦井下開拓延伸工程耗用材料進項稅抵扣問題的批復》（皖國稅函[2009]316 號）下發(fā)后，部分煤炭企業(yè)就煤礦井下生產耗用材料的進項稅抵扣問題咨詢省局。針對煤炭企業(yè)反映的問題，省局組織人員對煤礦井下生產過程進行了實地調研，根據煤炭企業(yè)井下生產的實際情況，依據《財政部國家稅務總局關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定，現(xiàn)就煤礦井下生產耗用材料的進項稅抵扣問題明確如下： 　　煤炭企業(yè)用于井下回采工作面建設、維護所耗用的材料不構成固定資產，在財務上作為費用直接在成本中列支，因此，對納稅人購進上述材料取得的進項稅額，可暫準予其按規(guī)定申報抵扣進項稅額。
根據增值稅條例第二十一條規(guī)定：條例第十條第（一）項中不能抵扣進項稅的購進貨物不包括既用于增值稅應稅項目（不含免稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

專家補充回復