提出如下問題:
老師您好！現有一土地評估增值所涉企業所得稅問題請教如下：
我公司幾年前買了一塊商業用地，作為無形資產在帳面按原值反映和攤銷，當時購買成本為3000萬，最近向銀行融資抵押時評估價為2億元，由于我公司目前資產負債率較高，公司擬根據評估報告在帳面按評估價反映以降低負債率，即對增值部分單獨列示，不計提攤銷，不影響損益，帳務處理如下：借：無形資產--評估增值 貸：資本公積--其他資本公積，經咨詢主管稅務局，稅局認為只要不攤銷進費用不影響損益稅局沒有意見。我公司目前執行的仍是企業會計制度，請問：
1、這樣處理是否違反了企業會計制度的規定？
2、這樣處理是否屬于非涉稅事項，涉不涉及企業所得稅問題，稅局的意見是否正確或準確？
3、如上述處理需交企業所得稅，有無其他處理方案？
謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、資產的評估增值不能調整資產的價值，企業只有在國家規定的清產核資、企業改制、對外投資時，才能將本企業的資產評估增值增加本企業的資產。你公司可以對土地進行評估，但該評估不能體現在公司賬上
2、按《企業會計準則第6號--無形資產》第十七條 使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用，壽命內系統合理攤銷。作為無形資產入賬，你企業必需攤銷。同時調整了土地的計稅基礎，就需要繳納企業所得稅
3、中華人民共和國企業所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第512號
第五十六條 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。
前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
公司股份制改造發生的資產評估增值，不確認所得，不征收所得稅，但資產的計稅基礎仍以歷史成本價為原價，因評估增值多提折舊、多攤銷的費用、多轉成本不得在稅前扣除，需要做納稅調整處理。處理方法有兩種，一種是據實調整；一種是綜合調整法，即按不超過10年期限平均調整所得。
京公網安備 11010802021794號
