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2011-01-19 17:18:04

提出如下問題:
我公司和外國企業(yè)簽訂《IT系統(tǒng)開發(fā)協(xié)議》，委托其開發(fā)采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)和售后系統(tǒng)，以支持我司的日常經(jīng)營管理活動(dòng)，外國企業(yè)對我司相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，該IT系統(tǒng)已于2009年6月上線，我司按特許權(quán)使用費(fèi)扣繳了外國企業(yè)IT系統(tǒng)開發(fā)費(fèi)的預(yù)提所得稅。2010年1月我司與該外國企業(yè)簽訂了《IT系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)協(xié)議》，委托其對我司已于2009年6月上線的IT系統(tǒng)進(jìn)行2010年-2012年日常運(yùn)行維護(hù)，該維護(hù)協(xié)議都是由外國企業(yè)在境外進(jìn)行。現(xiàn)在我司要支付2010年IT系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)給外國企業(yè)，我司認(rèn)為IT系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)應(yīng)該當(dāng)做境外勞務(wù)免于征收企業(yè)所得稅，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)國稅函【2009】507號(hào)第五條和國稅函【2010】46號(hào)第一條，認(rèn)為IT系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)應(yīng)該做完原先IT系統(tǒng)開發(fā)的后續(xù)技術(shù)服務(wù)，應(yīng)該當(dāng)做特許權(quán)使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅，請問稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定是否合理？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

稅務(wù)說法正確。在轉(zhuǎn)讓或許可專有技術(shù)使用權(quán)過程中，如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。

專家補(bǔ)充回復(fù)