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2011-04-15 15:14:42

提出如下問題:
請問題，我公司是一般納稅人，外商投資企業(yè)，在委托加工業(yè)務(wù)中，生產(chǎn)銷售的是IT原料，委托方需要交納增值稅17%，是否需要交納消費(fèi)稅？計算基礎(chǔ)是什么？另我公司作為受托方，需要交納17%增值稅，消費(fèi)稅還用交嗎？需要代扣代交嗎？請附上稅法相關(guān)規(guī)定，謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:


受托方勞務(wù)繳納增值稅，如加工的是應(yīng)繳消費(fèi)稅消費(fèi)品需要代扣消費(fèi)稅。
委托加工收回后銷售，需要繳納增值稅。直接銷售不涉及消費(fèi)稅問題。

委托加工，受托方是提供加工勞務(wù)，是對勞務(wù)收入征增值稅，即增值稅=加工費(fèi)及輔助材料*17%；消費(fèi)稅如果是單一從價計征的且沒有參考價，組價公式是正確的。
消費(fèi)稅暫行條例：　第八條　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)） ÷（l-比例稅率）
　　實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
　　組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

專家補(bǔ)充回復(fù)