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2011-05-10 11:56:05

提出如下問題:
我公司為增值稅一般納稅人，受托保管及運送他人存貨（非主營業(yè)務(wù)），在運輸過程中，發(fā)生損壞。我公司已委托他人代為維修，且保險公司會理賠一定金額，請問產(chǎn)生的維修費增值稅專用發(fā)票能否抵扣？發(fā)票原件保險公司需取回作為理賠憑證。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

非正常損失進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。依據(jù)這一規(guī)定運輸發(fā)生過程中損失對應(yīng)的維修費的進項稅不能抵扣。請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號 規(guī)定：
　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）
　第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	用于非增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進項稅額。
專家回復(fù)	用于非增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進項稅額。