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2011-05-30 18:37:15

提出如下問題:
美國一企業(yè)將技術(shù)授于我公司在國內(nèi)生產(chǎn)銷售，他按國內(nèi)銷售額的%每季度收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，并由我公司直接向其支付美元，請問我公司是否應(yīng)該代扣代繳營業(yè)稅及附加，稅率是多少？我公司代扣代繳的營業(yè)稅及附加根據(jù)我國與美國稅收協(xié)定對方能否在美國享受減免？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、需要代扣代繳營業(yè)稅。
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》 （財政部 國家稅務(wù)總局第52號令）
第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：
　　（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；
　　（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；
　　（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；
（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

1、支付特許權(quán)使用費需代扣代繳非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅，稅率10%。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知
國稅發(fā)〔2009〕3號
　第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

3、美國的稅收抵免政策由美國制定。

專家補充回復(fù)