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2011-07-21 15:08:37

提出如下問題:
老師您好：請問中外合資企業在利潤分配時要按匯算清繳之后的利潤也就是（報表稅前利潤-匯算清繳應納所得稅額）進行分配，且應以母公司利潤而不是合并報表中的利潤進行分配的相關文件依據有沒有？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅，稅率10%。凡稅收協定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協定規定稅率征稅。

財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知
財稅〔2008〕1號
四、關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策
2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

國家稅務總局關于執行稅收協定股息條款有關問題的通知
國稅函[2009]81號
　三、根據有關稅收協定股息條款規定，凡稅收協定締約對方稅收居民直接擁有支付股息的中國居民公司一定比例以上資本（一般為25%或10%）的，該對方稅收居民取得的股息可按稅收協定規定稅率征稅。該對方稅收居民需要享受該稅收協定待遇的，應同時符合以下條件：
　　（一） 取得股息的該對方稅收居民根據稅收協定規定應限于公司；
　　（二） 在該中國居民公司的全部所有者權益和有表決權股份中，該對方稅收居民直接擁有的比例均符合規定比例；
　　（三） 該對方稅收居民直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例。

2、《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號）規定：
　第三十七條　對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第一百零四條　企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

3、《中華人民共和國中外合資經營企業法》
第八條 合營企業獲得的毛利潤，按中華人民共和國稅法規定繳納合營企業所得稅后，扣除合營企業章程規定的儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，凈利潤根據合營各方注冊資本的比例進行分配。

《中華人民共和國中外合資經營企業法實施條例》
第七十六條 合營企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》繳納所得稅后的利潤分配原則如下：
（一）提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金，提取比例由董事會確定；
（二）儲備基金除用于墊補合營企業虧損外，經審批機構批準也可以用于本企業增加資本，擴大生產；
（三）按照本條第（一）項規定提取三項基金后的可分配利潤，董事會確定分配的，應當按合營各方的出資比例進行分配。

專家補充回復
專家回復	利潤分配以居民企業為分配單位。居民企業為獨立法人單位。故以法人單位的財務報表為準。