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2011-08-31 15:03:29

提出如下問題:
老師您好：

我司是一家生產型外商獨資企業，因業務需要出口貨樣廣告品，報關時已注明貨樣廣告品A，因不收匯，也未作稅務申報和記賬處理。

近期，稅務局提示，此業務須作免稅申報（流轉稅），但應視同銷售繳納所得稅。

以后我司如何確定收入，是會計當期就記營業收入嗎？還是匯算清繳時調整視同銷售。

請老師給與指導，并提供相關規定。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

出口時借:銷售費用，貸 ：存貨；年末所得稅匯算清繳的時候，視同銷售收入與視同銷售成本欄同時調增收入價格和成本金額。

關于企業處置資產所得稅處理問題的通知
國稅函〔2008〕828號
全文有效 成文日期：2008-10-09

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下：
　　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
　　（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；
　　（二）改變資產形狀、結構或性能；
　　（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
　　（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
　　（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
　　（六）其他不改變資產所有權屬的用途。
　　二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
　　（一）用于市場推廣或銷售；
　　（二）用于交際應酬；
　　（三）用于職工獎勵或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于對外捐贈；
　　（六）其他改變資產所有權屬的用途。
　　三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。

專家補充回復