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2011-12-06 09:34:01

提出如下問(wèn)題:
中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)股東利用稅后利潤(rùn)提取的“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”作為獎(jiǎng)金向職工發(fā)放，該部分獎(jiǎng)金可否納入工資總額，作為計(jì)算社保費(fèi)的基數(shù)，繳納的社保費(fèi)用在企業(yè)所得稅前是否可以全額扣除？政策依據(jù)是什么？

謝謝！




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

不能納入工資總額作為計(jì)算社保費(fèi)的基數(shù)，因?yàn)檫@是稅后利潤(rùn)。

符合規(guī)定范圍的可以稅前扣除：
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)


第三十五條　企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　第三十六條　除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知


財(cái)稅〔2009〕27號(hào)
全文有效 成文日期：2009-06-02

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：
　　自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。如果只是提取了未實(shí)際支付，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

　　
　　2、對(duì)于雇主責(zé)任險(xiǎn)的處理及規(guī)定也同上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條“企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政策規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工作保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。”以及上述第三十六條規(guī)定的特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以進(jìn)行稅前扣除，其他類(lèi)商業(yè)保險(xiǎn)一律不得在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)可以繼續(xù)繳納，但需在年度匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)