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2011-12-08 18:32:23

提出如下問題:
老師好：

我單位是一家發電廠，新建兩臺30萬千瓦機組。2009年6月開工建設，2011年4月1日（以下簡稱4月1日）取得增值稅一般納稅人資格認定。但在4月1日前，有這兩種情況：（1）設備全部到貨、驗收，支付了部分貨款，未開具發票，（2）設備部分到貨（由于設備較大，需要分批到貨后現場組裝）、驗收、支付了部分貨款，未開具發票。以上兩種情況在4月1日后都取得了增值稅專用發票�，F稅企雙方對4月1日前到貨的設備進項稅能否抵扣產生了爭議，請問：2011年4月1日前已到貨并支付部分貨款但取得4月1日后開具的增值稅專用發票的設備進項稅可否抵扣？依據是什么？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》
國家稅務總局令第22號
　第十一條 納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規定計算應納稅額，并按照規定領購、使用增值稅專用發票。?

自認定機關認定為一般納稅人的次月起可以按照規定領購、使用增值稅專用發票，并取得增值稅專用發票。在此之前購進貨物即使取得增值稅專用發票也不能抵扣進項稅。

專家補充回復
專家回復	4月1日之前到貨，即使與次月取得發票，進項稅也不允許抵扣。