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2012-01-31 23:44:59

提出如下問(wèn)題:
1、公司股權(quán)對(duì)外部分平價(jià)轉(zhuǎn)讓,被投資企業(yè)變更股東時(shí),需要轉(zhuǎn)讓方稅務(wù)局出具相關(guān)證明，稅務(wù)局有沒(méi)有相關(guān)的格式文本，同時(shí)轉(zhuǎn)讓方需要辦理什么手續(xù)？

2、要是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)�公司賬面虧損數(shù)大于溢價(jià)所得，需不需要再交稅？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

1、轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，留存收益轉(zhuǎn)化為資本利得，應(yīng)體現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓價(jià)格中。即如果有留存收益則不能平價(jià)轉(zhuǎn)讓。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》
國(guó)稅函[2010]79號(hào)
　三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題?
　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。?

2、相關(guān)資料：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)
第二十三條 企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：
　　（一）當(dāng)事方的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明，情況說(shuō)明中應(yīng)包括股權(quán)收購(gòu)的商業(yè)目的；
　　（二）雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；
　　（三）由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值；
　　（四）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)等；
　　（五）工商等相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；
　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的交易，有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得則涉及企業(yè)所得稅。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)