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2012-02-15 13:10:03

提出如下問題:
我公司2011年出售一塊土地使用權(quán)，到2011年底土地增值稅尚未清算完畢，因此土地的出售成本也無法確定，故出售該土地的收益也無法確定，請問，出售該塊土地的企業(yè)所得稅是否要等到土地增值稅清算完畢后再清算？我司2011年企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳時，出售該塊土地的收益如何確定？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、按以下規(guī)定計算土地增值稅：
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知
國稅函發(fā)[1995]110號
土地增值稅的計算：
增值額=收入額－扣除項目金額
（2）計算增值率
增值率=增值額÷扣除項目金額
（3）確定適用稅率
依據(jù)計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率
（4）依據(jù)適用稅率計算應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數(shù)
土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率表
級數(shù) 增值額與扣除項目金額比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%）
1 不超過50%的部分 30 0
2 超過50%～100%的部分 40 5
3 超過100%～200%的部分 50 15
4 超過200%的部分 60 35

2、企業(yè)所得稅按年度申報。土地增值稅是企業(yè)所得稅的扣除項，請在匯算清繳結(jié)束前對土地增值稅進(jìn)行清算，以免造成多交企業(yè)所得稅。

專家補(bǔ)充回復(fù)