提出如下問題:
母公司將建好的碼頭(土建)及碼頭用設備(機器設備)轉給全資子公司,想通過債務重組方式轉給全資子公司需要交那些稅及交稅的依據?
如果我母公司正處于改制重組期,此資產轉移是否存在免予納稅行為.
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:1、分解為銷售不動產、銷售機器設備及償還債務兩項業務進行會計、稅務處理。銷售不動產涉及營業稅，出售機器設備涉及增值稅。其中：
出售機器設備等固定資產：
1）、銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。
2）、 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅（含稅銷售額÷（1＋4%）×2% 繳納增值稅）。
3）、一般納稅人適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。
4）、按簡易辦法依4%征收率減半征收的，應納稅額填列在增值稅申報表第21行、減征額填列在23行。
2、債務重組的企業所得稅規定：
《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》
財稅[2009]59號
一、（二）債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。
四、（二）企業債務重組，相關交易應按以下規定處理：
1.以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。
2.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
3.債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
4.債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。
六、（一）企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業的其他相關所得稅事項保持不變。
3、有關改制重組可參考以下文件：
（1）、營業稅：《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》國家稅務總局公告【2011】第51號
（2）、增值稅：《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》 國家稅務總局公告2011年第13號
（3）、土地增值稅：財稅（1995）48號
（4）、契稅：財稅（2008）175號
（5）、印花稅：財稅（2003）183號
（6）企業所得稅：財稅（2009）59號
國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告
國家稅務總局公告2010年第4號
京公網安備 11010802021794號
