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2012-02-23 16:57:04

提出如下問題:
續(xù)上條之提問﹐惠請(qǐng)?jiān)倜鞔_如何計(jì)算﹕本司（房地產(chǎn)公司）由香港公司1995年投資設(shè)立﹐系外商獨(dú)資企業(yè)﹐注冊(cè)地為福建省廈門市﹐當(dāng)年投入600萬美元折人民幣4926萬元即實(shí)收資本科目金額。2012年清算結(jié)束﹐清算后剩余可分配資產(chǎn)（全部為貨幣資金即銀行存款）為人民幣4502萬元折美金711萬美元（按現(xiàn)行匯率折算）。若按帳面折合人民幣資本額計(jì)算為負(fù)數(shù)（4502萬元人民幣-4926萬元人民幣）﹐不存在所得問題。若按原投入美金資本額計(jì)算為正數(shù)（711萬美元-600萬美元）﹐請(qǐng)問本司將剩余資產(chǎn)購匯匯至投資者香港公司時(shí)﹐如何計(jì)算代扣香港公司企業(yè)所得稅﹖具體代扣金額為多少﹖謝謝專家的解答。






尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

股息所得與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得均適用10%的預(yù)提所得稅，請(qǐng)您按下面的文件提供有關(guān)數(shù)據(jù)。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知


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財(cái)稅〔2009〕60號(hào)

　被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
　　被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

專家補(bǔ)充回復(fù)