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2012-04-07 21:38:28

提出如下問題:
我公司于2010年將某項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外省的關(guān)聯(lián)企業(yè)A，轉(zhuǎn)讓價(jià)款是按市場價(jià)格確定的，但金額達(dá)5000萬元。但由于該關(guān)聯(lián)企業(yè)A資金十分緊張，造成該5000萬元從2010年至今一直掛賬即在我公司賬上體現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”。

請(qǐng)問老師，現(xiàn)在剛好進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，該筆應(yīng)收款需：1、按借款處理嗎？即需補(bǔ)繳利息的營業(yè)稅？2、若要的話，不是要調(diào)增應(yīng)納所得額了？3、或者是，不需任何納稅調(diào)整？

請(qǐng)老師，給予詳細(xì)講解，并給出具體的稅法依據(jù)。

謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、企業(yè)正常的往來款項(xiàng)掛賬時(shí)間超過三年沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但如果是收入掛賬、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款及超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第13號(hào)）：因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

2、如果作為關(guān)聯(lián)借款要按獨(dú)立交易原則處理確認(rèn)利息。交納營業(yè)稅。
根據(jù)《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。”
　　公司股東如屬于企業(yè)股東，與公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，公司股東借款而不收取利息不符合經(jīng)營常規(guī)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，無論公司股東還是公司，均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付利息，如果不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付利息而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入。

專家補(bǔ)充回復(fù)