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2012-07-25 18:17:19

提出如下問題:
我單位有一臺客車，資產原值172197.29元，已提折舊127132.12元，固定資產凈值45065.17元，我單位按賬面凈值45065.17元（不含　稅）銷售，請問此完整的會計賬務處理及納稅申報表如何填列？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、出售舊車，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅（含稅銷售額÷（1＋4%）×2% 繳納增值稅）。
《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》
財稅[2009]9號
（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
　　所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

2、處置按照4%征收率減半征收增值稅的固定資產的賬務處理：
借：固定資產清理
累計折舊
貸：固定資產
取得處置收入：
借：銀行存款
貸：固定資產清理
應交稅金---應交增值稅（含稅銷售額÷（1＋4%）×2%）
將固定資產清理余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”。

3、按簡易辦法依4%征收率減半征收的，應納稅額填列在增值稅申報表第21行、減征額填列在23行。

專家補充回復