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資產投資(急)

2012-08-17 20:41:15
提出如下問題:
專家:

您好!

我公司是一家中外合資經營企業,以現金購買了一家政府要求關停企業,但由于關停企業未辦理土地及房屋產權證,我公司在賬上一直未體現該項資產。現我公司欲用此地及房屋與企業(和自然人)投資興建一家子公司。讓當地園區企業出示證明該項資產權屬歸公司,讓評估機構對該資產進行評估,并做為投資入股依據。請問:

1.該評估報告是否有效作為公司投資入股的依據?

2.如果公司憑該評估報告作為股權投資依據,但在賬務上并未體現該項資產,是否存在涉稅風險?

3.該項資產投資涉及何種稅收?

請專家予以解答并提供相關稅收依據為感!


尊敬的會員:
您提出的問題專家解答如下:


1、關停企業為何性質的企業?該企業的土地及房屋為應何未取得產權證,需全面了解上述歷史問題。
2、實物投資需會計師事務所出具驗資報告,是否可行可咨詢會計師事務所。
3、不動產投資:
1)、財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知
財稅【2002】第191號
 一、以無形資產、不動產投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。
2)、不動產換取股權發生了非貨幣性資產交換,需繳納企業所得稅。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定:
 第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換,以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
3)、財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知
發文字號: 財稅字【1995】第048號
一、關于以房地產進行投資、聯營的征免稅問題
對于以房地產進行投資、聯營的,投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件,將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時,暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的,應征收土地增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知 》
(財稅〔2006〕21號 )
五、關于以房地產進行投資或聯營的征免稅問題
對于以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的,凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的,或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的,均不適用《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條暫免征收土地增值稅的規定。
4)、土地使用權轉讓按0.5‰繳納印花稅。
財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知
發文字號: 財稅【2006】第162號
 三、對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據征收印花稅。



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