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2012-09-14 12:16:38

提出如下問(wèn)題:
我公司是外商投資企業(yè)，享受所得稅二免三減半優(yōu)惠政策，2011年度為最后一年，在2012年稅務(wù)稽查時(shí)，查補(bǔ)了2011年度稅款。請(qǐng)問(wèn)老師：查補(bǔ)的稅款能否按優(yōu)惠稅率繳納，依據(jù)是什么？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]191號(hào)）第一條關(guān)于納稅檢查中查出問(wèn)題的處理規(guī)定：（一）對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的法規(guī)給以處罰。其查增的所得額部分不用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　（二）在減免稅期間查出的問(wèn)題屬于盈利年度查增所得額部分，對(duì)減稅企業(yè)、單位要按法規(guī)補(bǔ)稅、罰款，對(duì)免稅企業(yè)、單位可只作罰款處理；屬于虧損年度多報(bào)虧損的部分，應(yīng)依照關(guān)于納稅人虛報(bào)虧損的有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處理。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。

　　上述規(guī)定對(duì)這部分查增的應(yīng)納稅所得額只原則性規(guī)定“按法規(guī)補(bǔ)稅”，稅率適用《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（內(nèi)地稅[2006]180號(hào)）規(guī)定，“（六）減免稅企業(yè)查增應(yīng)納稅所得額補(bǔ)稅問(wèn)題”中明確規(guī)定：“對(duì)于稅率減征的情況，應(yīng)將查增額與原應(yīng)納稅所得額合并后，仍執(zhí)行優(yōu)惠稅率”貴公司在計(jì)算這部分查增應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)繳稅款時(shí)應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)