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2012-10-29 17:39:18

提出如下問題:
我公司從銀行處貸款5個億用于黑龍江兩個礦井的股權(quán)投資。100%控股。每月的貸款利息入財務(wù)費用—利息支出，稅務(wù)局檢查要求貸款利息不應(yīng)走財務(wù)費用，應(yīng)該走投資需要納稅調(diào)整。稅務(wù)的說法對嗎？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

正確。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)第三十七條及新企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定，納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。用以后年度的借款償還以前年度的投資款，以后年度的借款利息按上述規(guī)定也應(yīng)資本化。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	必須是用于經(jīng)營的資金才能按日常的利息費用扣除，用于投資的資金不在企業(yè)使用，所以不能在企業(yè)列支利息費用。
專家回復(fù)	分情況扣除。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號）文件規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。投資者資本金到位，企業(yè)因?qū)ν馔顿Y資金不足而發(fā)生的借款費用，且符合國家有關(guān)稅收規(guī)定的，允許稅前扣除。