提出如下問題:
老師好，我公司在海關進口貨物環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了增值稅，進項稅已經(jīng)抵扣，但是在貨物使用過程中發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量問題不可以在繼續(xù)使用，損失需要供應商賠償。所以將貨物成本轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益科目。按<增值稅暫行條例>進項稅不得抵扣的第2條，非正常損失即被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失才做進項稅轉(zhuǎn)出。我公司不應該屬于這三種情況，進項稅是不是可以不做轉(zhuǎn)出處理。
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:該問題提到進口的貨物不能使用，是不是可以理解為報廢呢？要是報廢就使用非正常損失的處理。
非正常財產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括：（1）自然災害損失；（2）因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；（3）其他非正常損失。
非正常損失的界定，應以實施細則的規(guī)定作為衡量標準，在稅收管理中對“非正常損失”一般應按以下原則掌握：一是屬于“貨物被盜”或者“霉爛變質(zhì)”等原因造成的損失；二是超過行業(yè)、部門規(guī)定的正常損耗以外的損失；三是存貨的盤虧、報廢、毀損等。
按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
待查明原因后，將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。
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