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2013-01-06 13:36:20

提出如下問題:
老師你好，我們單位準(zhǔn)備發(fā)行儲(chǔ)值卡，分二種：充值3000贈(zèng)送300或者充值2000元消費(fèi)打9折。這樣的話，在充值和消費(fèi)時(shí)如何會(huì)計(jì)核算和分錄填制。


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、增值稅按買一贈(zèng)一處理 ；將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后的銷售額作為銷售額計(jì)算增值稅。
2、企業(yè)所得稅處理：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號(hào)
三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
3、個(gè)人所得稅：
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知
財(cái)稅[2011]50號(hào)
　一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
　　1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
　　

專家補(bǔ)充回復(fù)