提出如下問題:
我公司由韓國總部擔保從海外銀行貸款，從2007年開始一直未支付擔保費，近期韓國總部稅務局查帳要求青島公司支付擔保費，請問，我公司從2007年到現在為止的擔保費是否可以稅前列支？所得各應如何處理，法規依據是什么？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:
1、按權責發生制原則，不屬于當期的費用，不能在當期企業所得稅稅前扣除。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：
第九條 企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
2、在我國企業之間提供銀行貸款擔保，無需支付擔保費。故稅法無擔保費可以在稅前扣除的相應條款。建議提供韓國貸款擔保的有關法律文件，咨詢主管稅務機關。
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這條規定，應該有具體的內涵。即使允許扣除，也會涉及滯納金。
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京公網安備 11010802021794號
