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2013-04-01 12:29:20

提出如下問題:
營改增后，運輸企業（一般納稅人）收到另一運輸企業（小規模納稅人）在稅務局代開的增票后，可抵扣幾點的增值稅，或者是可以差額計算收入？貨運代理業收到一般納稅人開具的運輸發票可抵扣幾點增值稅？收小規模納稅人開具的發票可抵幾點增值稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告
國家稅務總局公告【2012】第42號
　一、關于試點地區發票使用問題?
　　（一）自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。?
小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規定執行。?


1、取得試點納稅人中的小規模納稅人申請稅務機關代開的貨運增值稅專用發票，可以按7%的扣除率抵扣進項稅。
《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》 財稅[2011]111號
（四）進項稅額。
　　 試點納稅人接受試點納稅人中的小規模納稅人提供的交通運輸業服務，按照取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。
2、試點地區一般納稅人提供交通運輸業服務，稅率為11%。取得貨物運輸業增值稅專用發票，可按11%的稅率抵扣進項稅。
3、試點納稅人提供貨物運輸服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額。

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