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2013-04-17 13:44:53

提出如下問題:
我公司出口地板磚至日本，產(chǎn)品出現(xiàn)問題，在日本發(fā)生了修理修正費用約JPY38萬元，該筆費用現(xiàn)需要我公司承擔(dān)，請問該筆業(yè)務(wù)需要代扣代繳哪些稅。


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

增值稅

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二條第三款規(guī)定，修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第八條規(guī)定，條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指在中國境內(nèi)提供的.
依據(jù)上述規(guī)定，發(fā)生在中國境外的維修勞務(wù)發(fā)生在境外，因此不屬于在境內(nèi)提供修理修配勞務(wù)，不需繳納增值稅。

所得稅
《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第二款規(guī)定，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
在境外提供維修勞務(wù)取得的所得屬于來源于境外的所得，該所得不需在中國境繳納企業(yè)所得稅。但在支付時需要其境外公司提供其所在國主管稅務(wù)當(dāng)局出具的"居民身份證明",才能依據(jù)兩國政府間的稅收協(xié)定(其境外公司所在國與中國政府間已簽訂了稅收協(xié)定,若無,仍應(yīng)在中國境內(nèi)繳納)不在中國境內(nèi)繳納所得稅,而在其所在國繳納所得稅

專家補充回復(fù)