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2013-05-16 22:14:58

提出如下問題:
老師，您 好！

A公司是由注冊(cè)于香港的B公司100%投資設(shè)立的子公司，A公司注冊(cè)于國內(nèi)。A公司將產(chǎn)品銷售給母公司B，產(chǎn)品的成本為100萬，A公司的產(chǎn)品銷售收入為120萬，B公司以150萬將產(chǎn)品對(duì)外銷售，假設(shè)A公司沒有其收入及費(fèi)用，A公司當(dāng)年的利潤為20萬，B公司的利潤為50萬。請(qǐng)問：

1.在關(guān)聯(lián)交易檢查時(shí)，A公司是否需要進(jìn)特別納稅調(diào)整？

2.如果需調(diào)整，則如何調(diào)整？

謝謝


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、可能需要特別納稅調(diào)整，因?yàn)槲也磺宄�按行業(yè)產(chǎn)品利潤率應(yīng)該是多少，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 六十三 號(hào)）規(guī)定：
第六章　特別納稅調(diào)整
　　第四十一條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：
　第一百一十一條　企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：
　　（一）可比非受控價(jià)格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法；
　　（二）再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法；
　　（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法；
　　（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；
　　（五）利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法；


國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知
國稅發(fā)〔2009〕2號(hào)

專家補(bǔ)充回復(fù)