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2013-09-05 20:16:30

提出如下問題:
增值稅進項和銷項每個月的差額會結(jié)轉(zhuǎn)到未交稅金里面去，最后用已經(jīng)稅金會沖平，那銷項和進項自己的本身的余額需要年度結(jié)轉(zhuǎn)嗎？還是本身這兩個科目就是需要保留余額的？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定:
　　一、會計科目(一)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細帳中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
　　“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)支付的進而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額。用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額。用紅字登記。
　　“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅用紅字登記。
　　“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項稅額，用紅字登記。
　　“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。
　　“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

專家補充回復