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2013-09-18 13:27:52

提出如下問題:
1、2012年所得稅匯算清繳時，由于稅法與會計差異原因，進行納稅調增的項目，比如固定資產折舊年限不一致，企業在2013年能否將會計折舊年限調整與稅法一致，并將納稅調增的折舊調回？如果可以，是否需要稅務備案？

2、由于賬務處理有誤，將部分2007年-2010年部分應記入固定資產的工程沒有記入固定資產，并沒有計提折舊在稅前扣除，那么2013年進行賬務調整時，以前年度的折舊可否補提？如果可以補提，是否需要稅務備案？

3、由于賬務處理有誤，將部分2007年-2010年部分應記入當期費用的業務沒有記當期費用，那么2013年是否可以進行賬務調整時，如果可以調整，是否需要稅務備案？有沒有相關文件規定？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、固定資產的使用壽命（折舊年限）、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。
企業會計準則第 4 號——固定資產
第十五條 企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。
固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規定的除外。

2、所述折舊及費用通過以前年度損益調整科目調整，然后將以前年度損益調整科目余額轉入利潤分配—期初未分配利潤科目。

專家補充回復