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2013-09-27 18:17:14

提出如下問(wèn)題:
尊敬的專家,你們好：

我公司是一般納稅人,從某農(nóng)民專業(yè)合作社（已享受減免稅政策）采購(gòu)糯谷,取得該專業(yè)合作社開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票并進(jìn)行了抵扣,稅局認(rèn)為根據(jù)財(cái)稅（2012）75號(hào)文中＂批發(fā),零售納稅人享受免稅政策）后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證＂這一點(diǎn),要求我公司將該部份進(jìn)項(xiàng)全部轉(zhuǎn)出,但我公司認(rèn)為根據(jù)財(cái)稅（2008）81號(hào)文規(guī)定,從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的普通發(fā)票可以進(jìn)行抵扣. 現(xiàn)我公司想咨詢,財(cái)稅92012）75號(hào)文與財(cái)稅（2008）81號(hào)文是否有沖突?農(nóng)民專業(yè)合作社屬不屬于從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā),零售納稅人?取得的農(nóng)民專業(yè)合作社2012年10月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票還能不能抵扣?取得農(nóng)民專業(yè)合作社2012年10月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票已抵扣的如何處理?


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:


1、財(cái)稅[2008]81號(hào)有關(guān)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定有效。
2、財(cái)稅[2012]75號(hào)指出：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。可以理解為這里的小規(guī)模納稅人指農(nóng)民專業(yè)合作社，其銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。
2、批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。不排除農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)非本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，從事批發(fā)、零售。

專家補(bǔ)充回復(fù)
專家回復(fù)	已回復(fù)。
專家回復(fù)	已回復(fù)。