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2013-10-18 18:58:33

提出如下問題:
相關(guān)規(guī)定：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第（一）項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植免征企業(yè)所得稅。

問題：

1、一企業(yè)從事稻麥的種植，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，生產(chǎn)的稻麥?zhǔn)鄢龊罂鄢�種子、化肥、農(nóng)藥等成本后的利潤(rùn)，免征企業(yè)所得稅。（沒有任何疑問！）

2、情況一：企業(yè)在9月份遭遇臺(tái)風(fēng)，水稻大面積倒伏，損失較重，因參加了農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司及時(shí)按規(guī)定付給企業(yè)農(nóng)險(xiǎn)保險(xiǎn)理賠款。年終企業(yè)匯算后有利潤(rùn)，請(qǐng)問是否應(yīng)交企業(yè)所得稅？（焦點(diǎn)是農(nóng)險(xiǎn)理賠款收入是否也免稅）

3、情況二：企業(yè)周邊一企業(yè)偷偷排污，污染了在田作物。排污企業(yè)付給企業(yè)一筆賠償款。年終企業(yè)匯算后有利潤(rùn)，請(qǐng)問是否應(yīng)交企業(yè)所得稅？（焦點(diǎn)是賠償收入是否也免稅）

4、情況三：地方政府因建設(shè)將企業(yè)重要水源切斷，原來(lái)旱澇保收變成了靠天收，畝產(chǎn)量大為減少。為此，政府每年支付企業(yè)一定的補(bǔ)償款。年終企業(yè)匯算后有利潤(rùn)，請(qǐng)問是否應(yīng)交企業(yè)所得稅？（焦點(diǎn)是補(bǔ)償款收入是否也免稅）

5、拓展情況：如果企業(yè)既從事稻麥生產(chǎn)，也從事建筑業(yè)，企業(yè)分開核算。那么上述三種情況下取得的收入涉及的所得稅又如何解決？（焦點(diǎn)是上述收入是否被認(rèn)定為免稅所得）

能有政策依據(jù)最好了。先謝謝老師！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

1、農(nóng)險(xiǎn)理賠款收入抵減損失，余額涉及企業(yè)所得稅。（不屬于種植收入）
2、賠償款涉及企業(yè)所得稅。（不屬于種植收入）
3、政府補(bǔ)償收入如果符合以下規(guī)定可作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 財(cái)稅[2011]70號(hào)
　一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
　　（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
　　（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
　　（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
　　二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
4、從事建筑業(yè)勞務(wù)，必須分別核算。

專家補(bǔ)充回復(fù)