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2013-12-27 08:52:32

提出如下問(wèn)題:
我司有條船舶（原值3900萬(wàn)），已經(jīng)使用6年了，最近大修，費(fèi)用支出1000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)這筆費(fèi)用要資本化嗎？是記入當(dāng)期損益，還是記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)大修，大修的話又沒(méi)達(dá)到稅法的兩個(gè)條件，這個(gè)對(duì)所得稅匯算是否有影響，是否有風(fēng)險(xiǎn)？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

大修理計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，屬于資本化支出，按期攤銷，如果計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)

第十三條　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

　　（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　　（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　　（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

　　（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)


第六十八條　企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。

　　第六十九條　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；

　　(二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條　企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

專家補(bǔ)充回復(fù)