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2014-06-27 22:36:13

提出如下問題:
非獨立核算的分支機構要注銷賬務怎么處理，分支機構的資產如何轉入總機構，涉及繳納什么樣的稅？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、存貨用于銷售，涉及增值稅。固定資產不用于銷售，不涉及增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

2、企業所得稅：資產在總機構及其分支機構之間轉移不視同銷售確認收入。
國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知
國稅函[2008]828號
　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

3、對沖內部往來、內部銷售收入及銷售成本。

專家補充回復