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2014-07-25 17:15:10

提出如下問題:
銀行新出的一個存款類型，結(jié)構(gòu)性存款，比一般的存款利率要高，不知這方面該如何進行財務(wù)確認，是做為銀行存款的一種呢？還是算投資，收益是沖減財務(wù)費用還是算投資收益，謝老師給予指點。謝謝


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

結(jié)構(gòu)性存款還沒有會計法規(guī)來規(guī)范，企業(yè)需要根據(jù)持有的結(jié)構(gòu)性存款的實際情況確定計入哪個科目。


結(jié)構(gòu)性存款的收益是與利率、匯率等金融變量的未來波動掛鉤的，可能承諾保本也可能不承諾保本。但就近期看到的一些“結(jié)構(gòu)性存款”合同看，與一般的定期存款沒有本質(zhì)區(qū)別，只是利率偏高。
如果其短于一年，屬于流動資產(chǎn)性質(zhì)，因此如果銀行在其自身財務(wù)報表中作為“吸收存款”核算的，則存款企業(yè)可以在“銀行存款”科目中核算該項“結(jié)構(gòu)性存款”。如果期限超過一年，且預(yù)計一年內(nèi)不會支取的，則應(yīng)作為“其他非流動資產(chǎn)”列報。
如果結(jié)構(gòu)性存款有提前支取的條款，則是否在現(xiàn)金流量表上作為“現(xiàn)金”就取決于管理層的持有意圖和財務(wù)能力。如果管理層的持有意圖是將其持有至到期以獲取較高的利息收益，并且企業(yè)有足夠的財力應(yīng)對日常的支付需求，可以合理預(yù)見將不會在到期日之前將其提前支取以滿足對外支付的資金需求的，則企業(yè)可以在期末按定期利率確認利息收入，但在現(xiàn)金流量表上不能列報為現(xiàn)金；如果企業(yè)存入該項結(jié)構(gòu)性存款主要是流動性管理的手段，不排除到期之前提前支取的，則在現(xiàn)金流量表上可以列報為“現(xiàn)金”，但期末只能按照已經(jīng)實際存款的天數(shù)和協(xié)議約定的對應(yīng)利率水平確認利息收入。

專家補充回復(fù)