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2014-07-27 14:22:46

提出如下問題:
我單位從農(nóng)民手中購買中草藥（假設(shè)10000元），委托廣州那邊的企業(yè)加工成產(chǎn)品（收回后直接用于銷售，加工費2000不含稅，消費稅怎么計算？），請問整個（雙方的）賬務(wù)處理如何做？ 實際稅負(fù)多少？


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的業(yè)務(wù)。

2、委托加工的賬務(wù)處理：
　　1).轉(zhuǎn)材料到加工單位
　　借：委托加工物資
　　　　貸：原材料
　　2). 計算支付加工費
　　借：委托加工物資
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
　　　貸：應(yīng)付賬款
　　3.)收回加工完成產(chǎn)品
　　借：庫存商品
　　　　貸：委托加工物資(包括材料及加工費)

3、受托加工的賬務(wù)處理
　　1).收到受托加工材料物資時：
　　可不作會計處理，但對收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記，記錄其收到、投入加工等材料增減。
　　2).將受托的材料發(fā)到生產(chǎn)車間加工后，將人工、輔助材料等記：
　　借：生產(chǎn)成本
　　　　貸：制造費用等
　　3).加工完成入庫時，結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本
　　借：庫存商品—受托加工產(chǎn)品
　　　　貸：生產(chǎn)成本
　　4).將加工完成的產(chǎn)品交付，并開出發(fā)票時：
　　借：應(yīng)收賬款
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　5). 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況，并結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：
　　借：營業(yè)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　　　貸：庫存商品——受托加工產(chǎn)品

4、稅負(fù)率=稅收總額÷收入總額
其中：增值稅稅負(fù)率：?
增值稅稅負(fù)率＝本期貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額×100％。? 其中：應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進(jìn)項稅額

專家補(bǔ)充回復(fù)