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2014-08-28 07:42:09

提出如下問題:
老師：您好!我公司是一家農業生產企業，按稅法相關規定并經批準免征企業所得稅，最近稅局檢查，我公司有一筆外匯負債產生匯兌收益，稅局說匯兌收益屬其他收入不屬免稅范圍，應補繳企業所得稅；匯兌損益屬財務費用核算范疇，是否應單獨核算匯兌收益及匯兌損失？有無政策依據？我以前外匯負債匯兌損失是否可以扣除？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好
1、中華人民共和國企業所得稅法：

第二十七條 企業的下列所得，可以免征、減征企業所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；

2、中華人民共和國企業所得稅法實施條例：

第八十六條 企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。

企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
2．農作物新品種的選育；
3．中藥材的種植；
4．林木的培育和種植；
5．牲畜、家禽的飼養；
6．林產品的采集；
7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
8．遠洋捕撈。

所以，農業生產企業從事上述業務免征企業所得稅，而匯況收益不屬于以上業務需要單獨核算繳納企業所得稅。

根據《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）規定，對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。

通過以上可知，免稅與應稅項目，不能相互彌補，應稅項目可以彌補以前的虧損。具體事宜請與稅務部門協商解決。

專家補充回復
專家回復	根據《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）規定，對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。 財務收益應單獨核算損益,以前年度的財務損失可以抵補,財務費用的收益.