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2014-10-13 22:53:16

提出如下問(wèn)題:
請(qǐng)教專家：

以土地等不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資涉及哪些稅費(fèi)？100%產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)？出讓土地等不動(dòng)產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)？三種方式哪種稅負(fù)最輕，利弊有哪些？請(qǐng)盡量解釋詳盡一些，謝謝！


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:

1、很抱歉，稅收籌劃問(wèn)題按規(guī)定不在網(wǎng)上作答請(qǐng)諒解。歡迎就具體稅收政策問(wèn)題在這里提問(wèn)。

2、不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資：
1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知
財(cái)稅【2002】第191號(hào)
　一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

2）換取股權(quán)發(fā)生了非貨幣性資產(chǎn)交換，需繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：
　第二十五條　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

3）財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知
發(fā)文字號(hào)： 財(cái)稅字【1995】第048號(hào)
一、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題
對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 》
（財(cái)稅〔2006〕21號(hào) ）
五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題
對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

4）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓按0.5‰繳納印花稅。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知
發(fā)文字號(hào)： 財(cái)稅【2006】第162號(hào)
　三、對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

5）被投資企業(yè)需繳納契稅（3%--5%浮動(dòng)稅率）。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕4號(hào)規(guī)定： 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

6）投資人以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
《關(guān)于加強(qiáng)以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的評(píng)估管理若干問(wèn)題的通知》
財(cái)企[2009]46號(hào)

專家補(bǔ)充回復(fù)