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2014-11-25 08:43:13

提出如下問題:
我司銷售大型工程車，由于行業調整，銀行貸款難，好多客戶無法還銀行按揭款，按照客戶貸款擔保協議，客戶對銀行逾期3期我司需要回購設備，然后可能再進行二次銷售。

1、第一次銷售時已經開機機動車發票，已交增值稅。回購時根據設備評估價入賬，那么客戶對于銀行的按揭款為在外貨款，這個在外貨款與評估價的差額如何作為損失稅前扣除？需要什么附件？由于市場近兩年降價嚴重，回購以前的設備在外貨款與評估價之間差額較高，如何取得證據讓稅務認可損失？如果再銷售時，能否根據債權轉讓協議用新的應收賬款沖減以前的在外貨款，不交增值稅？




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、售后回購，指銷貨方售出商品后，在一定期間內，按照合同的有關規定又將其售出的商品購買回來的一種交易方式。
2、《企業會計準則第14號收入》規定，采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。有確鑿證據表明售后回購滿足銷售商品確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。
3、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》國稅函[2008]875號規定，
采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

專家補充回復