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2014-12-15 12:13:03

提出如下問(wèn)題:
我們是外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)，剛開(kāi)始開(kāi)展業(yè)務(wù)，進(jìn)出口流程和帳務(wù)處理怎么做？報(bào)稅怎么做？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

進(jìn)出口業(yè)務(wù)分別單獨(dú)核算，進(jìn)口業(yè)務(wù)正常處理，報(bào)稅有每月15號(hào)前進(jìn)行增值稅申報(bào)，出口退稅涉及兩次申報(bào)，預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)。參見(jiàn)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告
________________________________________
國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)


出口退稅賬務(wù)處理如下：
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的處理：
例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貸款金額為57萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬(wàn)元，用銀行支票付款。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬(wàn)美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)

轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=96900-74100=22800(元)

按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。

購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)：

借：在途物資 570000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 96900

貸：銀行存款 666900

貨物出庫(kù)時(shí)：
借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 (USD250000x7．8)1950000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000

貸：庫(kù)存商品 570 000

轉(zhuǎn)出出口未退稅差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 22800

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 74100

收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款 74100

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100

[例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，貸款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬(wàn)元，增值稅退稅率為13％。

應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)

轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)

應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)

按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。

購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)：

借：在途物資 5000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貸：銀行存款 5850 000

貨物入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000

貸：在途物資 5000000

出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 (USD800000x 8)

6400000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 6400000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 5000000

貸：庫(kù)存商品 5000000

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本 200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 200000

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000

收到增值稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款 650000

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000

計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000

收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)：

借：銀行存款 1500000

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000

出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款科目下沒(méi)應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

專(zhuān)家補(bǔ)充回復(fù)