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2015-01-07 14:46:24

提出如下問(wèn)題:
企業(yè)查補(bǔ)的以前年度的涉稅事項(xiàng)，稅款已補(bǔ)交，會(huì)計(jì)憑證怎么做，具體內(nèi)容如下：

所得稅方面：

一，以前年度未確認(rèn)收入20萬(wàn)，當(dāng)年未記收入沖減在建工程，影響所得稅5萬(wàn)元，

二，以前年度累積多提折舊300萬(wàn)，影響所得稅75萬(wàn)元，

三，票據(jù)不規(guī)范，扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目50萬(wàn)，影響所得稅12.5萬(wàn)元。

增值稅方面：

一，營(yíng)改增后，涉及增值稅部分補(bǔ)交20萬(wàn)元，收入已確認(rèn)，只是當(dāng)時(shí)在地稅開(kāi)票了。




尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專(zhuān)家解答如下:

1、借：在建工程20；貸：以前年度損益調(diào)整20；借：以前年度損益調(diào)整5，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5；借：以前年度損益調(diào)整，貸：未分配利潤(rùn)。
2、借：累計(jì)折舊300，貸：以前年度損益調(diào)整300；借：以前年度損益調(diào)整75，貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅75；借：以前年度損益調(diào)整225，貸：未分配利潤(rùn)225；
3、與上面相同。
營(yíng)改增后，涉及增值稅部分補(bǔ)交20萬(wàn)元，收入已確認(rèn)，只是當(dāng)時(shí)在地稅開(kāi)票了根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目，凡檢查后調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶(hù)的余額，并對(duì)該余額分別進(jìn)行處理：（1）若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 （2）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)余額，按貸方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 （3）若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)， 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 （4）若余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，且小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額沖去，其差額貸記：應(yīng)交稅金——未交增值稅。 現(xiàn)舉例說(shuō)明如下（假設(shè)均為跨年度帳務(wù)調(diào)整）： 1、由于少計(jì)收入或不計(jì)收入，而少計(jì)增值稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款的帳務(wù)調(diào)整 ［例1］、經(jīng)查某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售原材料，取得含稅收入11700元，開(kāi)具普通發(fā)票，貨款存入銀行。企業(yè)會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 11700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：未計(jì)提增值稅，帳務(wù)調(diào)整： 借：以前年度損益調(diào)整 1700 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 1700 ［例2］、經(jīng)查某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得含稅收入128700元，開(kāi)具普通發(fā)票，產(chǎn)品成本為96500元，貨款存入銀行。企業(yè)會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款 128700 貸：其他應(yīng)付款 128700 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，未作銷(xiāo)售處理，記入無(wú)應(yīng)付對(duì)象的“其他應(yīng)付款”科目，未計(jì)提增值稅。 帳務(wù)調(diào)整： 借：其他應(yīng)付款 128700 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 18700 產(chǎn)成品 96500 以前年度損益調(diào)整 13500 ［例3］、經(jīng)查某市輪胎廠，銷(xiāo)售給個(gè)體汽修廠汽車(chē)輪胎一批，取得含稅收入17550元，未開(kāi)票，款存入銀行，產(chǎn)品成本10970元。 企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 17550 貸：產(chǎn)成品 17550 檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，未作銷(xiāo)售核算，以多轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的方式，將收入掛帳，未計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅。 帳務(wù)調(diào)整： 借：產(chǎn)成品 6580 貸： 應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 2550 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 1500 以前年度損益調(diào)整 2530

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