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2015-01-26 13:55:47

提出如下問題:
我公司是一個(gè)工程建設(shè)單位，和一個(gè)投資公司簽訂ＢＴ合同建設(shè)溫室大棚，建成后由我公司回購。由于政策原因，溫室大棚工程終止了。但該公司發(fā)生了約500萬的費(fèi)用，主要內(nèi)容為部分建安165萬、前期設(shè)計(jì)等200萬、管理費(fèi)及人員工資等135萬，請(qǐng)問我公司給該公司支付500萬元時(shí)，該公司如何開票？全部開成500萬建安票可以嗎？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

BT項(xiàng)目公司的實(shí)施模式包括兩種：BT項(xiàng)目公司提供建造服務(wù)模式以及項(xiàng)目公司不提供建造服務(wù)模式。這兩種模式下，項(xiàng)目公司所提供的服務(wù)種類其實(shí)是不一樣的，為此應(yīng)該計(jì)征的營業(yè)稅種類及依據(jù)也是不一樣的，若簡單按照資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，繳納全額資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅及附加是不適當(dāng)?shù)摹?br /> 1. 項(xiàng)目公司提供建造服務(wù)模式下的營業(yè)稅征收：在這種模式下，項(xiàng)目公司所提供的實(shí)質(zhì)服務(wù)，可以認(rèn)為是為項(xiàng)目業(yè)主(即相關(guān)政府部門)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)服務(wù)，無非是在建設(shè)過程中，項(xiàng)目公司同時(shí)提供了相關(guān)的墊資。從這種認(rèn)識(shí)出發(fā)，BT項(xiàng)目公司所取得的營業(yè)收入(即會(huì)計(jì)上確認(rèn)的全額的建造收入)，應(yīng)按照建筑業(yè)-建筑繳納營業(yè)稅，稅率3%。
2. 項(xiàng)目公司不提供建造模式下的營業(yè)稅征收：在這種模式下，項(xiàng)目公司所提供的實(shí)質(zhì)服務(wù)，在于為項(xiàng)目業(yè)主(即相關(guān)政府部門)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施代建服務(wù)，所建設(shè)的項(xiàng)目由政府立項(xiàng)，項(xiàng)目公司受托投資建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，建成后，政府又進(jìn)行回購，項(xiàng)目公司實(shí)質(zhì)是同時(shí)為項(xiàng)目業(yè)主提供墊資以及項(xiàng)目建設(shè)管理的服務(wù)，對(duì)于發(fā)生的建設(shè)成本，本質(zhì)而言是代收代付業(yè)務(wù)，可以認(rèn)為是提供代理業(yè)務(wù)，所以應(yīng)按照BT項(xiàng)目公司所取得的營業(yè)收入(收支差額部分)，按照服務(wù)業(yè)-代理業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率5%。
發(fā)票的開具應(yīng)根據(jù)上面情況來判斷。
貴公司的BT項(xiàng)目屬于何種模式，就按以上所說開票。

以上回復(fù)僅供參考，謝謝您的提問！

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