提出如下問題:
老師您好：我是一家房地產企業，與另一家合作建房，對方出地，我方出資，并不成立合資公司，我司負責規劃、報建、建設、銷售，對方要30%的銷售收入，我方70%，因為土地在對方，所以對方為主聯合報建，帳務在對方公司處理，各項稅費以土地方公司為主體繳納，收入雙方按分配比例各自負擔稅費。土地方一定要求協議中按銷售收入分配，按規定納稅后的收入分配后雙方還要繳哪些稅？我方出資對土地方是否是融資行為，我方收回投資是否按投資總與收回總的差額繳營業科。為什么？謝謝！
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:屬于合作建房，要按總收入繳納營業稅及附加、土地增值稅、企業所得稅，您方不要按差額繳納營業稅。如果是分房子，對方收到您方投資按收入處理，您方不用繳納任何稅費；如果是分利潤，也要按下面的文件處理，您看一下下面的文件。
關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知國稅發[2009]31號
第三十六條 企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目，且該項目未成立獨立法人公司的，按下列規定進行處理：
(一)凡開發合同或協議中約定向投資各方(即合作、合資方，下同)分配開發產品的，企業在首次分配開發產品時，如該項目已經結算計稅成本，其應分配給投資方開發產品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當期應納稅所得額；如未結算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進行相關的稅務處理。
(二)凡開發合同或協議中約定分配項目利潤的，應按以下規定進行處理:
1. 企業應將該項目形成的營業利潤額并入當期應納稅所得額統一申報繳納企業所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。
2.投資方取得該項目的營業利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。
企業所得稅法實施條例第十七條 企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。
京公網安備 11010802021794號
