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2015-04-07 16:36:55

提出如下問題:
請問，委托關(guān)聯(lián)方進行新項目研發(fā)，委托方的研發(fā)費用如何核定加計扣除金額？（是按全額還是按受托方的研發(fā)成本)






尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

以委托方的實際發(fā)生額為加計扣除的依據(jù)。依據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116 號文第七條的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行費用化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
（1）研發(fā)費用計入當(dāng)期 損益未形成無形資產(chǎn)的，允許按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

專家補充回復(fù)