提出如下問題:
請問：我司預售的房款收入按比例繳納的營業稅及土地增值稅，會計處理是直接計入“營業稅金及附加”還是計入”遞延所得稅資產”？
尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:預售的房款收入按比例繳納的營業稅及土地增值稅，會計處理直接計入“營業稅金及附加”
《國家稅務總局關于房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》 （國稅發[2009]31號 第九條規定企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
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