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2015-05-12 22:51:42

提出如下問題:
我公司分公司未單獨建賬，每月申報增值稅，季度申報所得稅，需要填列資產負債表和利潤表，該如何填報，有無依據，謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

1、分公司為非獨立法人，其稅收政策為：
（1）增值稅：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
　　（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（2）企業所得稅：
1）總分支機構不屬于跨省、自治區、直轄市和計劃單列市的，分支機構的企業所得稅由總機構繳納。
2）屬于跨省、自治區、直轄市和計劃單列市的，實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法�？倷C構負責進行企業所得稅的年度匯算清繳，統一計算企業的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補稅款。
3）國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知
國稅函[2008]828號
　一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
2、總公司與分公司之間設置內部往來科目核算，總賬在總公司，分公司建明細賬。無論是總公司還是分公司資產負債表和利潤表的編制方法一樣�？偣�司與分公司的會計報表匯總為簡單的合并，對沖內部往來、內部銷售收入及銷售成本。

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