提出如下問(wèn)題:
老師，你好：
1、A公司為B公司的股東，A公司無(wú)償占用B公司資金（超過(guò)1年），但B公司近年均未分配利潤(rùn)，A公司無(wú)償占用的資金少于B公司應(yīng)分給A公司的利潤(rùn)，A公司的企業(yè)所得稅稅率高于B公司，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)認(rèn)定B公司需就A公司占用資金收取利息，還是判定為分配給A公司的利潤(rùn)？
2、C公司為D公司的股東，D公司無(wú)償占用C公司資金（超過(guò)1年，且超過(guò)D公司兩倍注冊(cè)資本），C、D公司企業(yè)所得稅稅率相同，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)認(rèn)定C公司需收取D公司的利息，還是可以不收取利息？
3、關(guān)聯(lián)公司之間無(wú)償占用資金有無(wú)判定標(biāo)準(zhǔn)？請(qǐng)?zhí)峁┚唧w政策依據(jù)。謝謝！
尊敬的會(huì)員：
您提出的問(wèn)題專家解答如下:您好！
根據(jù)來(lái)信，答復(fù)如下：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)認(rèn)定B公司需就A公司占用資金收取利息，不會(huì)判定為分配給A公司的利潤(rùn)。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)認(rèn)定C公司需收取D公司的利息，不可以不收取利息。
3.關(guān)聯(lián)公司之間無(wú)償占用資金沒(méi)有明確的判定標(biāo)準(zhǔn)，不同稅務(wù)局不同人員理解不一。專家的意見(jiàn)是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。第九十八條規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易一方被實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整的，應(yīng)允許另一方做相應(yīng)調(diào)整，以消除雙重征稅。因此，從國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件規(guī)定可知，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償使用資金，如果兩個(gè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)相同，當(dāng)對(duì)一個(gè)企業(yè)調(diào)增收入，另一個(gè)企業(yè)再按同樣金額調(diào)增支出時(shí)，對(duì)國(guó)家總體稅收收入是沒(méi)有影響的，因此，國(guó)家才規(guī)定不對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。反之，如果兩個(gè)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不相同，交易導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入減少的，關(guān)聯(lián)企業(yè)就需要作納稅調(diào)整。這里的“實(shí)際稅負(fù)相同”主要指關(guān)聯(lián)方之間適用稅率相同，而且沒(méi)有一方享受減免稅、發(fā)生虧損彌補(bǔ)等情形，其應(yīng)納稅所得額承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，因?yàn)槎悇?wù)局之間還有自身不同利益劃分，所以主管稅務(wù)局不一定認(rèn)同專家的意見(jiàn)。
4.建議和主管稅務(wù)局咨詢協(xié)商。
謝謝提問(wèn)。
相關(guān)法規(guī)、問(wèn)題:
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