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2015-05-26 07:25:45

提出如下問題:
老師，您好，我們是處于基建期的火力發(fā)電企業(yè)，目前我們的發(fā)生的招待費(fèi)、差旅費(fèi)等按照WBS節(jié)點(diǎn)計(jì)入“工程預(yù)算-其他費(fèi)用-項(xiàng)目法人管理費(fèi)”中，都?xì)w集至待攤支出，然后月底時(shí)通過工程支出結(jié)算轉(zhuǎn)入“在建工程-大型基建項(xiàng)目”，那么我們的這些費(fèi)用需要在企業(yè)所得稅年報(bào)申報(bào)表中列支嗎?還是說(shuō)我們目前沒有收入，也不用填列費(fèi)用、成本（每月無(wú)利潤(rùn)表），直接零申報(bào)？


尊敬的會(huì)員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

　答：企業(yè)的籌辦費(fèi)，實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上直接計(jì)入“管理費(fèi)用（開辦費(fèi)）”科目。

　　如A企業(yè)2010年開始籌建，2012年為開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度。企業(yè)選擇籌辦費(fèi)在開始經(jīng)營(yíng)之日當(dāng)年一次扣除。2010、2011年分別發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，其他籌建費(fèi)用50000元；2012年1～3月發(fā)生籌辦費(fèi)10000元。2012年4月1日開始正常經(jīng)營(yíng)。

　　1、2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上，企業(yè)分別對(duì)當(dāng)年的籌辦費(fèi)50600（50000＋1000×60%）（表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行），及不計(jì)入籌辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元（表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第40行）分別進(jìn)行納稅調(diào)增，當(dāng)年申報(bào)表上應(yīng)納稅所得額為0。

　　2、2011年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表上，企業(yè)分別對(duì)當(dāng)年的籌辦費(fèi)50600（50000＋1000×60%）（表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行），及不計(jì)入籌辦費(fèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元（表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第40行）分別進(jìn)行納稅調(diào)增，當(dāng)年申報(bào)表上應(yīng)納稅所得額為0。

　　3、2012年為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度。2012年發(fā)生的籌辦費(fèi)10000元已經(jīng)計(jì)入損益，不需要進(jìn)行專門申報(bào)。2010年、2011年已調(diào)增的籌辦費(fèi)101200元在2012年度通過表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行進(jìn)行納稅調(diào)減申報(bào)。

　　4、2012年度如果應(yīng)納稅所得額為負(fù)，那2012年作為虧損年度，這部分虧損可以用以后五年（2013～2017年）的所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

專家補(bǔ)充回復(fù)