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2015-06-01 22:31:59

提出如下問題:
我公司是房地產，購買商業(yè)樓棟動力設備準備采用融資租賃方式，請問涉及稅種及籌劃方式？謝謝！


尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
財稅〔2013〕106號
應稅服務范圍注釋
（五）有形動產租賃服務。
有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業(yè)務活動。即出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。



融資租賃：
1）合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，租賃費（利息）開具17%稅率的發(fā)票。合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。按照殘值購入有形動產時可開具17%稅率的發(fā)票。
2）融資租入固定資產按企業(yè)所得稅法規(guī)定可提取折舊。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規(guī)定：
第五十八條　固定資產按照以下方法確定計稅基礎：
　　（三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎；

專家補充回復