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2015-06-04 21:37:05

提出如下問題:
請問老師,自然人股東以個人資產(chǎn)向銀行貸款后轉(zhuǎn)借給企業(yè),企業(yè)與股東簽份轉(zhuǎn)借協(xié)議,然后直接拿銀行開給股東的利息單子入賬,并支付利息,這種模式下,個人會不會涉及營業(yè)稅及其它稅?企業(yè)能不能所得稅前扣除?有沒有相關(guān)政策規(guī)定?如果涉稅,有沒有更妥當(dāng)更省稅的方案解決這個問題?




尊敬的會員：
您提出的問題專家解答如下:

您好，

：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，準(zhǔn)予扣除：企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

因此，借款利息只要滿足以上條件，企業(yè)就可以按照規(guī)定稅前扣除。

專家補充回復(fù)
專家回復(fù)	您好，可以所得稅前扣除，股東個人不繳納個人所得稅。